안녕하세요, 엉클샘코리아입니다.
이번 글에서는 미국 세금 신고시 발생하는 순투자소득세에 대해 설명드리겠습니다.
1. 순투자소득세(Net
Investment Income Tax, NIIT)란?
순투자소득세(NIIT) 는 고소득자의 ‘투자 소득(Investment Income)’에 대해 추가로 3.8%의 세율을 부과하는 세금입니다.
즉, 일정 수준 이상의 수정된 조정총소득(MAGI,
Modified Adjusted Gross Income)을 가진 납세자가 주식, 이자, 배당, 임대 등에서 투자소득을 얻을 경우, 기본 개인소득세 외에 별도의 추가세가 부과됩니다.
1)
적용 기준
순투자소득세 부과 여부는 MAGI가 아래 기준을 초과하는지로 판단합니다.
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신고 유형
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MAGI 기준금액
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Single / Head of Household
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$200,000
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Married Filing Jointly (MFJ)
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$250,000
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Married Filing Separately (MFS)
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$125,000
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2)
MAGI 산정 방식
- Form 1040 Line 11의 AGI(Adjusted Gross
Income) 를 기준으로,
- 만약 해외근로소득공제(Foreign Earned Income Exclusion, Form 2555 Line 45) 를 적용했다면
그 금액을 다시 더하여 산출합니다.
=> 예시: AGI (Form 1040 Line 11) = $100,000
FEIE (Form 2555 Line 45) = $30,000
→ NIIT용 MAGI = $130,000
즉, FEIE를 적용하여 AGI가
낮아지더라도, NIIT 판단 시에는 제외된 금액을 다시 더하므로 NIIT용 MAGI는 실질적인 총소득(Gross Income) 수준으로 회복됩니다.
3)
순투자소득세 비과세 소득(Non-NII)
순투자소득세는 투자소득에만 부과되며, 다음과 같은 소득에는 적용되지
않습니다.
- 근로소득(Wages)
- 자기고용소득(Self-employment income)
- 비사업적
연금(Pensions)
- 사회보장급여(Social Security benefits)
2. 실례로 보는 해외 거주 영주권자의 순투자소득세 부과
# 케이스 1 – 한국 사업소득자의 투자소득
김한국씨는 미국 영주권자로 한국에서 소아과를 운영중입니다. 매년 미국
세금신고시 전업주부인 아내와 부부공동신고로 한국 소아과 사업소득과 주식 매매차익과 배당소득을 다음과 같이 신고합니다.
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소득
구성
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금액
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구분
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한국 소아과 사업소득
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$255,000
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Self-employment income
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한국 주식 매매차익 및 배당
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$45,000
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Investment income
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총소득 (Gross
Income)
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$300,000
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김한국씨와 같은 상황에서 미국 개인소득세 신고시 다음과 같은 공제들을 적용하여 한국에서의 소득에 대해 미국 과세액을
낮추는 효과를 얻을 수 있습니다.
(1) 해외소득공제 및 해외세액공제 적용
- 한국에서
발생한 사업소득에 대해 Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) 및 Foreign Tax Credit (FTC) 을 적용
- 한국 투자소득에
대해서도 Foreign Tax Credit 적용
- 결과적으로
미국 소득세(regular tax)는 상쇄되어 납부세액 0
(2) 순투자소득세(NIIT)
판단
NIIT용 MAGI = AGI +
FEIE (Form 2555 Line 45)
이 사례에서는 FEIE를 적용하더라도 최종 MAGI는
총소득 $300,000 과 동일하게 계산됩니다.
- 신고 형태: Married Filing Jointly
- 기준금액: $250,000
- 초과금액: $300,000 − $250,000 =
$50,000
(3) 순투자소득세 계산
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항목
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금액
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순투자소득 (주식 + 배당)
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$45,000
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MAGI 초과금액
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$50,000
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과세대상금액 (둘
중 작은 금액)
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$45,000
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세율
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3.8%
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NIIT 세액
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$45,000 × 3.8% = $1,710
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** 중요 포인트 요약
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항목
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설명
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소아과 사업소득
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Self-employment income → NIIT 대상 ❌
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주식·배당·이자 소득
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Passive
investment income → NIIT 대상 ⭕
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Foreign Tax Credit
(FTC)
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NIIT 산출 시 상쇄 불가
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결과
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FEIE/FTC로 Regular Tax는 0이더라도, 투자소득에는 3.8% NIIT 부과 가능
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# 케이스 2 – 한국
부동산 매도 양도 수익 발생
박미국 씨는 한국에 거주하는 영주권자(기혼으로 배우자는 소득 X)이며 직장 근로소득이 있습니다. 한국에 보유하던 아파트를 2024년에 매도하여 양도차익 $120,000 을 얻었습니다. 한국에서 이미 양도소득세 약 $30,000을 납부했고, 이 양도세는 미국 세금신고시 해외세액공제(Foreign Tax Credit)를
적용하여 한국 부동산 매도 수익에 대한 미국 소득세(regular tax)는 추가 부담이 없습니다. 그러나 이 매도차익은 미국 세법상 gross income(총소득) 으로 포함되므로, 다음과 같이 NIIT 순투자소득세가 발생하는 결과로 이이어졌습니다.
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구분
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금액
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근로소득 (한국)
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$160,000
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한국 부동산 양도차익
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$120,000
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총소득 (MAGI)
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$280,000
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MFJ 기준 초과금액
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$280,000 –
$250,000 = $30,000
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순투자소득 (부동산
매도차익)
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$120,000
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NIIT 과세대상금액 (둘
중 작은 금액)
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$30,000
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NIIT 세액
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$30,000 × 3.8% = $1,140
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즉, 한국 양도소득세로 인해 미국소득세는 없더라도, 미국 세법상 NIIT는 별도로 부과됩니다. 이 세금은 Foreign Tax Credit으로 상쇄되지 않기 때문입니다.
해외에서 번 소득에 대해 이미 소득세를 납부했더라도, NIIT는 별도의
독립세로서 Foreign Tax Credit으로 상쇄되지 않습니다.
이 때문에 고소득 해외거주자는 ‘미국 내 세금
0원 신고’여도 NIIT 납부의무가 발생할 수
있음을 인지해야 합니다.
미국 세법은 단순히 “세금을 냈느냐”가
아니라, “총소득 구조가 무엇이냐” 를 기준으로 추가세 부과
여부를 판단합니다. 따라서 FEIE나 FTC로 일반소득세를 모두 상쇄하더라도, 투자소득이 존재하고 MAGI가 기준을 초과한다면 NIIT는 별도로 부과됩니다.
해외에서 고소득 전문직으로 활동하거나 금융자산이 많은 납세자는, NIIT까지
포함한 총 미국 세금부담을 미리 시뮬레이션하여 세무 전략을 수립하는 것이 중요합니다.
지금까지 한미세무전문기업 엉클샘코리아였습니다.
감사합니다.
